Test samostalnosti preduzetnika je vrsta postupka uvedena od 01.01.2020. godine u kome proverom zadatih kriterijuma Poreska uprava utvrdjuje da li je u nekom poslovnom odnosu paušalno oporezovani preduzetnik zavistan ili samostalan u odnosu na drugog partnera – naručioca posla.
Motiv za uvodjenje ovakvog testa je bila praksa poslodavaca iz sektora koji zapošljavaju u proseku bolje plaćena zanimanja (uglavnom IT firmi) da fizička lica koja rade za njih (u prostoru firme, na računarima i drugim sredstvima firme, radeći klasično radno vreme….) ne prijave kao svoje zaposlene, nego traže da svako od njih otvori paušalno oporezovanu agenciju koje firmi na kraju meseca ispostavlja fakturu u iznosu dogovorene plate. Ovo je radjeno jer su iznosi poreza i doprinosa obračunati na zaradu uglavnom značajno viši od paušalno obračunatih iznosa poreza i doprinosa.
Kao odgovor na gornju praksu, uveden je Test samostalnosti koji se sastoji od 9 kriterijuma koji se mogu primeniti pri ocenjivanju svakog ugovornog odnosa izmedju Nalogodavca i Preduzetnika.
Test samostalnosti
Tek ako je minimalno 5 od 9 kriterijuma ispunjeno može se smatrati da je u tom odnosu preduzetnik nesamostalan. Tada se ostvareni prihod oporezuje ne kao prihod od samostalne delatnosti (za koji je paušalcu odredjen pausal) nego kao ostali prihodi. Oporezivanje se vrši po stopi od 20% bez odbitaka normiranih troškova poslovanja za delatnost.
Pojednostavljeno – kriterijumi nesamostalnosti preduzetnika su sledeći:
1. Odredjivanje radnog vremena i odmora – ako nalogodavac odredjuje radno vreme, vreme kada se ide na odmor ili duruga odsustva – po ovom kriterijumu niste samostalni;
2. Prostor ili odredjivanje mesta gde se poslovi povereni od poslodavca obavljaju – ako radite u prostoru nalogodavca ili na mestu koje je odredio nalogodavac – po ovom kriterijumu niste samostalni;
3. Stručno osposobljavanje ili usavršavanje – po ovom kriterijumu niste samostalni ako Vam nalogodavac organizuje obuke o svom trošku i/ili u svojoj organizaciji;
4. Nalogodavac je angažovao preduzetnika posle objavljivanja oglasa u kome traži radnika ili preko agencije koja se bavi zapošljavanjem ili head hunting-om – u ovom slučaju niste samostalni po ovom kriterijumu;
5. Nalogodavac obezbedjuje osnovni alat, opremu ili druga osnovna materijalna ili nematerijalna sredstva potrebna za redovan rad preduzetnika ili finansira njihovu nabavku, ili nalogodavac uobičajeno rukovodi procesom rada preduzetnika – ako radite na opremi nalogodavca i on sve vreme kontroliše šta radite i daje naloge – niste nezavisni po ovom kriterijumu;
Ovde se ne računaju specijalizovani alati, oprema ili druga specijalizovana materijalna ili nematerijalna sredstva koja su neophodna u cilju izvršavanja specifičnog posla ili naloga, kao ni davanje osnovnog naloga u vezi sa naručenim poslom i razumna kontrolu rezultata rada ili nadzor nalogodavca, kao dobrog privrednika, nad obavljanjem posla koji je naručio.
6. Ostvarujete 70% od prihoda ili više u periodu od 12 meseci od jednog Nalogodavca – u ovom slučaju, po navedenom kriterijumu – niste samostalni. Ovde se ne uzima kalendarska ili knjigovodstvena godina nego period od bilo kojih 12 meseci pre ili posle proizvoljno uzetog datuma;
7. Preduzetnik obavlja poslove iz delatnosti nalogodavca za treće lice, a za njih po ugovoru o angažovanju ne snosi poslovni rizik za posao isporučen klijentu nalogodavca, ukoliko takav klijent postoji – ako po ugovoru radite za treće lice za račun nalogodavca, a poslovni rizik za loše uradjen posao preuzima nalogodavac a ne vi – po ovom kriterijumu niste nezavisni;
8. Ugovor o angažovanju zabranjuje pružanje usluga drugim nalogodavcima, izuzev delimične zabrane koja obuhvata pružanje usluga ograničenom broju direktnih konkurenata nalogodavcu – ako je ovo ispunjeno, po ovom kriterijumu niste nezavisni;
9. Za nalogodavca, radte neprekidno ili sa prekidima 130 ili više radnih dana u periodu od 12 meseci unutar godine – u ovom slučaju niste nezavisni po ovom kriterijumu. Kao i kod kriterijuma br. 6, ovde se ne uzima kalendarska ili knjigovodstvena godina nego period od bilo kojih 12 meseci pre ili posle proizvoljno uzetog datuma;
Da bi Preduzetnik bio ocenjen kao nesamostalan u odnosu na nalogodavca – potrebno je da bude ispunjeno minimalno 5 od ovih 9 kriterijuma.
Činjenica da je Preduzetnik nesamostalan po jednom, dva, tri ili četiri kriterijuma u odnosu na jednog Nalogodavca ga ne čini nesamostalnim u tom odnosu.
Poreska uprava je objavila i kompletno Uputstvo za primenu testa samostalnosti . Možete ga download-ovati sa adrese: https://www.purs.gov.rs/sr/biro-za-informisanje/novosti/6178/uputstvo-za-primenu-testa-samostalnosti.html
Šta ako poreska utvrdi nesamostalnost ?
U tom slučaju se plaća porez na ostale prihode u iznosu od 20% na bruto iznos fakture + pripradajući doprinosi. U ovom slučaju, pošto se radi o preduzetniku, koji je već zaposleno lice i po tom osnovu već osiguran, plaća se samo doprinos za PIO.
Sa stanovišta Preduzetnika tu imamo dva slučaja:
1. ako je Nalogodavac domaća firma – ona je obveznik ovog poreza, kao i obračunatih doprinosa, posto se radi po porezu po odbitku;
2. ako je Nalogodavac strana firma – teretovog poreza i doprinosa pada na teret Preduzetnika;
Nije baš utešno, ali u ovom slučaju kod preduzetnika koji vodi knjige ovaj prihod (prihod na koji je porez obračunat po članu 85. stav 1. tačka 17 Zakona) ne ulazi u prihode koji se oporezuju kao prihodi od samostalne delatnosti, a kod paušalca ne ulazi u godišnji limit od 6.000.000 dinara.
Da bi ste pravovremeno bili obavešteni o bitnim novostima vezanim za poslovanje koje objavljujemo na našem blogu, lajkujte našu stranicu na Facebook-u: https://www.facebook.com/ProgramiZaKinjigovodstvo
Pročitajte još: Paušalac – prednosti i mane
Pozdrav,
Radim kao paušalac za samo jednu stranu firmu tokom par godina. Ugovor mi je definisan tako da ispunjavam samo 2 kriterijuma (6. i 9. naravno). Nemam plaćen godišnji odmor, bolovanje, nikakve edukacije, koristim svoju opremu (laptop), itd.
Da li sam onda samostalan i da li treba da se plašim neprolaženja testa samostalnosti? Iako bi bilo očigledno da jesam i da ne treba, jer ne ispunjavam bar 5 minimalnih kriterijuma, “po čaršiji” je ipak dominirao stav da je i to “nesamostalni preduzetnik”. Većina se poziva na to da poreski inspektor može nekako da ne uvaži moj jasno definisan ugovor i tumači ga kao “fiktivan”, “naštimovan” i sl. i pritom zaključi da sam nesamostalan (valjda je to poznato kao “načelo fakticiteta” ili tako nekako, ispravite me ako grešim).
Da li je ovo realno? Da li postoje već neke zvanične informacije iz poreske, ili ako je neko već imao konkretan primer iz prakse da mu je bio neki inspektor ili slično? Ako ne, cenio bih i iskreno mišljenje.
Hvala unapred!
Postovani,
pravilo kaze da morate da ispunjavate 5 kriterijuma od 9. Ako ispunjavate samo dva Vi ste samostalni. Da su samo kriterijumi 6 i 9 dovoljni za to da je neko nesamostalan onda bi sve firme kojima druga firma otkupi celokupnu godisnju proizvodnju bile nesamostalne. Radite, zaradjujte, placajte poreze i doprinose redovno, postujte ostale Zakone i pravila poslovanja i nemate razloga za brigu.
“…приликом примене теста самосталности неће се позивањем на начело фактицитета мењати или проширивати тест самосталности у виду додавања нових критеријума, измене или занемаривања постојећих критеријума и сл., већ ће се доказивати испуњеност 9 изричито прописаних критеријума.”
….
“…тест самосталности се ослања искључиво на ових 9 критеријума, те његову примену није могуће допуњавати нити подржавати додатним или другачије дефинисаним условима….”
I da dodam još da imam ugovorenu bruto satnicu, tako da nije ni iznos fakture svakog meseca potpuno isti jer mesečnu zaradu računam po formuli: broj radnih sati u mesecu * bruto cena sata.
Svako dobro!
Mislim da je ovo greska ili nisam potpuno razumeo:
” Ako je minimalno 5 od 9 kriterijuma ispunjeno može se smatrati da je u tom odnosu preduzetnik nesamostalan, te se ostvareni prihod oporezuje ne kao prihod od samostalne delatnosti (za koji je paušalcu odredjen pausal) nego kao ostali prihodi ) po stopi od 20% bez odbitaka normiranih troškova poslovanja za delatnost”
Ako se “pada” test samostalnosti, onda se prihodi oporezuju po zakonu o samooprezivanju fizickih lica. Dakle pored poreza od 20%, tu su jos i pio 25.5% , zdravstveno 10,3%
Namera nam je bila da tekst ne ide u širinu te oporezivanje u slucaju utvrđivanja nesamostalnosti nije tema ovog teksta. Takodje, porez je različita kategorija od doprinosa. Na osnovu njih se ostvaruje neko pravo (na lečenje, penziju ili pomoć u slučaju nezaposlenosti).
Ukratko, opet bez ulaženja u detalje, ako PU utvrdi nesamostalnost, placa se porez i PIO po odbitku. Sa gledišta posledica po preduzetnika tu je bitno da li je narucilac posla domaća ili strana firma. Ako je naručiulac domaća firma, ona bi trebalo da plati. Ako je strana firma preduzetnik je duzan da on obračuna porez i prijavi ga na obrascu PP OPO. Tu je onda, u zavisnosti od prihoda može javiti i problem da preduzetnik izadje iznad limita za godišnji porez na dohodak građana, pa jos da bude i kažnjen što nije prijavio porez…
Ako se već desi da je preduzetnik došao u situaciju da je ispunio 5 od 9 kriterijuma i da ga kontrola smatra nesamostalnim, topla preporuka je da ne funkcionise na osnovu informacija sa Interneta nego da konsultuje profesionalca.
Да ли смем по Закону порез да платим после 15-ог у месецу ако је 15-и у недељу?
Da. Racuna se prvi radni dan posle praznika ako obaveza dospeva u neradni dan.